上市公司年報披露已進入高峰期，年報審查工作也正有序進行。上海證券報記者從深交所了解到，今年交易所的年報審查面臨著一些新情況：一方面，2020年部分上市公司的生產經(jīng)營受到疫情影響。另一方面，2020年也是A股全面施行新收入準則和退市新規(guī)的第一年。
對此，深交所有針對性地制定了年報審查工作方案，聚焦上市公司業(yè)績真實性、資金占用與違規(guī)擔保、規(guī)范運作、資產減值、重組業(yè)績承諾履行等五大突出風險，以分類施策、精準監(jiān)管。
聚焦業(yè)績真實性
追蹤規(guī)避退市風險情形
記者梳理深市年報問詢函發(fā)現(xiàn)，業(yè)績真實性是今年年報審查的重點之一。2020年，A股上市公司全面施行新收入準則和退市新規(guī)。就此，深交所重點關注新會計準則的執(zhí)行情況以及存在退市風險公司的財務處理的合規(guī)性。
退市新規(guī)新增“凈利潤+營業(yè)收入”的組合指標。在上市公司營業(yè)收入中是否按規(guī)定扣除了與主營業(yè)務無關和不具備商業(yè)實質的收入，扣除情況是否真實、準確、完整，“總額法”“凈額法”等收入確認政策運用是否適當，都將對上市公司是否觸及退市指標產生直接影響。截至4月20日，深市已有140多家公司預計扣非前后凈利潤孰低者為負值。
據(jù)悉，深交所在年報審查中重點關注“擦線”企業(yè)，追蹤規(guī)避退市風險情形。如某數(shù)字電視軟件企業(yè)，連續(xù)3年扣除非經(jīng)常性損益后凈利潤為負，2020年度營業(yè)收入1.27億元。深交所就公司收入確認及扣除情況進行了重點問詢，要求公司說明是否存在偶發(fā)性、臨時性、無商業(yè)實質的營業(yè)收入。
關注資產減值防止洗大澡、動手腳
不同于此前年度的資產減值普遍集中在“商譽”科目，2020年上市公司計提減值準備呈現(xiàn)“種類多、數(shù)額大”的特點。如廣州浪奇對大宗貿易業(yè)務應收賬款及預付貨款計提信用減值損失約53億元、對存貨計提減值準備約13億元;*ST眾泰因汽車整車業(yè)務處于停產、半停產狀態(tài)，擬計提資產減值準備和壞賬準備約78億元。
針對新情況，深交所精準施策，重點關注相關公司是否夸大疫情影響，是否存在集中或大額計提資產減值、利用減值“洗大澡”掩蓋以往財務問題的情形。同時，對重組標的業(yè)績變臉或精準達標，重組業(yè)績承諾變更等事項高度關注，避免相關方借機逃避或拒不履行承諾義務。2020年，深交所已就23例拒不履行業(yè)績承諾案件采取紀律處分。
此外，在2020年年報審查中，資金占用與違規(guī)擔保、公司治理規(guī)范性等，也是深交所重點關注的問題。
以信息披露為核心
促進提高創(chuàng)業(yè)板公司質量
2020年還是創(chuàng)業(yè)板改革并試點注冊制的落地之年。創(chuàng)業(yè)板上市公司年度“成績單”備受關注。為幫助創(chuàng)業(yè)板公司尤其是新上市公司正確填報披露年報，深交所根據(jù)最新規(guī)則修訂完善了相關模板，提供系統(tǒng)保障。
自創(chuàng)業(yè)板實行注冊制以來，在“提高信息披露質量”方面加大力度，明確了簡明清晰、通俗易懂的總體要求，增加行業(yè)及風險披露要求，有針對性地制定了通信、網(wǎng)絡安全等行業(yè)信息披露指引。但在年報披露中，仍有部分公司對商譽減值具體過程、行業(yè)風險的披露不夠充分，深交所均要求相關公司進行補充披露。
此外，深交所還在全面審查的基礎上，對部分風險較高、存在造假嫌疑、惡意規(guī)避退市的公司實行雙重審查，并配備會計專業(yè)人員，建立“雙重審查+行業(yè)組加審”的審查機制。
深交所表示，將嚴格執(zhí)行年報審查的各項制度安排，督促上市公司規(guī)范運作、合規(guī)經(jīng)營、如實披露，力求向投資者展示一個個真實、透明、合規(guī)的上市公司，推動上市公司高質量發(fā)展。
