年報(bào)戰(zhàn)鼓已擂響,上市公司卻扎堆換“拍檔”。自2019年12月以來,已有70余份A股公告涉及更換會計(jì)師事務(wù)所事項(xiàng)。
究竟是合作太久奈何“相看兩厭”,還是早有齟齬但求“先發(fā)制人”?細(xì)辨這些揮別“審計(jì)老拍檔”的上市公司:ST打頭的不少,年內(nèi)爆雷的不缺。其中,2018年年報(bào)曾被出具非標(biāo)意見的公司,成為最渴望“換一任”的群體。
除了主動(dòng)換,也有被婉拒的。“兩情相悅”、雙向選擇的機(jī)制下,不少上市公司反被中介“炒”。某資深會計(jì)師告訴上證報(bào),上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變動(dòng)不外乎幾種原因:一是到期,上市公司需定期更換審計(jì)師;二是分歧,審計(jì)師與公司管理團(tuán)隊(duì)有不同的意見;三是避險(xiǎn),上市公司或?qū)徲?jì)師因?qū)Ψ奖惶幜P或立案,為避免受影響而進(jìn)行更換。
不過,換“閱卷老師”或許能拯救合作時(shí)間過長的“相看兩厭”,但想借此讓“期末成績”逆天改命,無異于癡人說夢。歸根結(jié)底,要想平時(shí)成績好,還得主業(yè)抓得牢,切實(shí)提升業(yè)績才是夯實(shí)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“壓艙石”。
“非標(biāo)”懸頂,換個(gè)中介試試
上市公司最怕什么?退市。
滬深兩市股票上市規(guī)則顯示,若公司連續(xù)兩年年報(bào)被出具的審計(jì)意見均為“無法表示意見”或“否定意見”,則可能將被暫停上市。這意味著,2018年年報(bào)讓審計(jì)機(jī)構(gòu)“無語凝噎”甚至“直斥造假”的公司,一只腳已跨入了退市的“門檻”。
此外,包括“保留意見”等在內(nèi)的其他“非標(biāo)”意見,也代表公司在財(cái)務(wù)和內(nèi)控上存在著一定瑕疵。上市公司或?qū)徲?jì)師因?qū)Ψ奖惶幜P或立案而進(jìn)行的“避險(xiǎn)式”更換,更是屢見不鮮。
整改問題不易,換家審計(jì)機(jī)構(gòu)不難。手握150億元貨幣資金,卻還不起10億元債券的*ST康得近日公告,擬更換年度審計(jì)機(jī)構(gòu),終止與瑞華所的合作,并改聘中審眾環(huán)。而在此一周前,公司剛剛公告,擬聘任容誠為2019年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。
中介機(jī)構(gòu)一換再換,坐實(shí)財(cái)務(wù)造假的*ST康得,處境頗為尷尬。公司2018年年報(bào)被瑞華所出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。有資深會計(jì)師在接受采訪時(shí)表示,康得新案后,敢于接棒瑞華所承接公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)所需要承受相當(dāng)?shù)膲毫Α?/p>
*ST康得日前披露的2019年三季報(bào),則進(jìn)一步加劇了市場擔(dān)憂。公司董監(jiān)高均表示,無法保證三季報(bào)內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性。2019年7月,*ST康得收到證監(jiān)會下發(fā)的《事先告知書》,公司觸及重大違法強(qiáng)制退市情形,可能被實(shí)施強(qiáng)制退市。
賬上300億元貨幣資金不翼而飛的ST康美,也加入了年末換審計(jì)機(jī)構(gòu)的隊(duì)列。2019年11月20日,公司公告,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和未來審計(jì)的需要,擬改聘立信所為公司2019年度財(cái)務(wù)及內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。
“由于核算賬戶資金時(shí)存在錯(cuò)誤,造成貨幣資金多計(jì)299.44億元。”公司2018年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被出具否定意見。ST康美在2019年年報(bào)季扔下的重磅炸彈,如今余震猶在。
去年5月9日,因在ST康美的審計(jì)業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī),證監(jiān)會對正中珠江會計(jì)事務(wù)所下發(fā)立案調(diào)查通知書。審計(jì)程序是否到位?成為叩在各家會計(jì)所和各位審計(jì)師心頭的重重一問。
在董監(jiān)事會經(jīng)歷全面洗牌后,ST圍海的審計(jì)機(jī)構(gòu)也要“履新”。ST圍海今年1月2日公告,公司原審計(jì)機(jī)構(gòu)天健所已連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù),現(xiàn)因公司董事會調(diào)整,擬改聘立信所。
此前,ST圍海曾上演了持續(xù)近兩個(gè)月的管理層與大股東“宮斗”戲碼。隨著以實(shí)控人之女馮婷婷為首的新管理團(tuán)隊(duì)成功上位,這場鬧劇才告一段落。
但公司的考驗(yàn)遠(yuǎn)未結(jié)束。由于控股股東違規(guī)操作等問題,ST圍海涉及違規(guī)擔(dān)保7.23億元。另據(jù)2019年三季報(bào)顯示,ST圍海2019年前三季度歸母凈利潤同比下降51.72%。2018年,天健所為ST圍海出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。
另外,“同病相憐”的歡瑞世紀(jì)、*ST仁智等公司,也在近期宣布撤換2019年年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。
剪不斷理還亂,換個(gè)中介來把關(guān)
除了存在退市之虞的公司要臨陣換將外,一些“剪不斷理還亂”的公司,也有意引入新人來清點(diǎn)盤算。這些上市公司往往身負(fù)陳年舊賬,如履薄冰,當(dāng)期爆雷更是讓這份“期末成績單”的編寫難上加難。
2019年最后一天,航天通信拋出了變更會計(jì)師事務(wù)所的公告,公司擬將2019年度財(cái)務(wù)和內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)由瑞華所變更為立信所。
航天通信在4年前斥資逾10億元收購的智慧海派,如今更像是一匹昂貴的“特洛伊木馬”。2019年10月14日,公司首次自曝子公司智慧海派的一擊“驚雷”。公司在對上交所的回復(fù)函中表示,智慧海派存在多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),包括應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)大額逾期、存在業(yè)績虛假、資金鏈斷裂導(dǎo)致銀行貸款和應(yīng)付供應(yīng)商款項(xiàng)出現(xiàn)普遍逾期等情形。
從賬面來看,智慧海派2016年至2018年凈利潤分別占航天通信合并報(bào)表的133.51%、142.95%和106.17%,可謂公司的中流砥柱。
2019年10月31日,因涉嫌信息披露違法違規(guī),航天通信正式被證監(jiān)會立案調(diào)查。隨后,航天通信公告稱,公司股票可能將面臨重大違法強(qiáng)制退市的風(fēng)險(xiǎn)。
壞消息不斷的長城影視也于今年1月3日公告,原審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華所已連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù),現(xiàn)根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要和年度審計(jì)工作安排,改聘中天運(yùn)所為2019年年審機(jī)構(gòu)。
從消息面上來看,公司正深受逾期債務(wù)、大股東股權(quán)司法凍結(jié)、子公司股權(quán)凍結(jié)所累。截至2019年11月29日,長城影視新增到期未清償債務(wù)4.21億元。更具戲劇性的是,公司實(shí)控人趙銳勇及其子趙非凡,日前被杭州中院開出了高達(dá)1307.69萬元的懸賞令,以追索財(cái)產(chǎn)。
因2018年年報(bào)披露違規(guī),天神娛樂前任會計(jì)所中審眾環(huán)被大連證監(jiān)局出具了警示函。又到一年審計(jì)時(shí),2018年的“巨虧王”天神娛樂這次選擇了改聘大華所。
匆忙“換審”背后,天神娛樂剛將子公司嘉興樂玩“踢出”報(bào)表。天神娛樂2019年12月24日公告,該公司原為嘉興樂玩第一大股東,持股比例為42%。后由于嘉興樂玩的第二、第三大股東簽署了一致行動(dòng)協(xié)議,合計(jì)持股比例超過天神娛樂,導(dǎo)致嘉興樂玩從天神娛樂的賬面上“出表”。
深交所火速追問該事項(xiàng)對于公司后續(xù)業(yè)務(wù)開展,及對今后財(cái)務(wù)狀況的影響。另外,因收購形成的4.36億元商譽(yù),也成為監(jiān)管關(guān)注的重點(diǎn)。2019年三季報(bào)顯示,截至期末,天神娛樂的商譽(yù)為25.28億元,而凈資產(chǎn)僅有15.91億元。
看不對眼,會計(jì)所主動(dòng)“炒”公司
年底審計(jì),既是一家上市公司選“施工者”和“檢測方”的活,也是一個(gè)會計(jì)所挑服務(wù)對象的過程。正值審計(jì)機(jī)構(gòu)夜以繼日、加班加點(diǎn)之時(shí),好幾家上市公司就被原來的會計(jì)所“婉拒”了。
暴風(fēng)集團(tuán)2019年11月公告,由于大華會計(jì)所的業(yè)務(wù)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大,2019年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)繁重,在時(shí)間和人員安排等方面已不能充分滿足公司的需求,特告知辭去公司審計(jì)會計(jì)師。
暫時(shí)找不到下家的暴風(fēng)集團(tuán),卷入了新的“風(fēng)暴”。公告直言,公司將按照相關(guān)規(guī)定盡快聘請新的審計(jì)機(jī)構(gòu),但由于人員流失嚴(yán)重和暫無合作的審計(jì)機(jī)構(gòu),公司存在無法在法定期限內(nèi)披露2019年年報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
曾經(jīng)多風(fēng)光,如今多倉惶。當(dāng)初最高市值達(dá)400億元的互聯(lián)網(wǎng)巨頭,目前員工僅剩10余人,且公司資金狀況緊張。今年1月10日,公司再度提示存在被暫停上市的風(fēng)險(xiǎn)。
無獨(dú)有偶,邦訊技術(shù)1月10日晚公告,收到北京興華的告知函,后者將不再作為公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)。為保證2019年度審計(jì)工作正常開展,公司擬聘請立信中聯(lián)會計(jì)師事務(wù)所。
被審計(jì)機(jī)構(gòu)告知“不再繼續(xù)服務(wù)”的邦訊技術(shù),實(shí)際上已站在了暫停上市的邊緣。公告顯示,邦訊技術(shù)2017年、2018年連續(xù)兩個(gè)會計(jì)年度的經(jīng)審計(jì)凈利潤均為虧損。根據(jù)創(chuàng)業(yè)板相關(guān)規(guī)定,如公司2019年仍不能扭虧,則深交所可以決定暫停其股票上市。
更有甚者,“現(xiàn)任”不行找“前任”。珠江實(shí)業(yè)2019年12月31日公告,公司原審計(jì)機(jī)構(gòu)大信因業(yè)務(wù)安排,無法配合公司的審計(jì)工作。而大華作為公司的前任審計(jì)機(jī)構(gòu),對公司的業(yè)務(wù)情況最為熟悉了解,因而擬重新聘其“出山”。大華給的報(bào)價(jià)也很良心。公告顯示,包括財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)控審計(jì)在內(nèi),此次審計(jì)的合計(jì)費(fèi)用僅50萬元。
錢給得不多,身上“窟窿”卻不少。珠江實(shí)業(yè)于去年10月收到廣東證監(jiān)局的行政監(jiān)管措施決定書。監(jiān)管在現(xiàn)場檢查中,發(fā)現(xiàn)公司2018年半年報(bào)和三季報(bào)存在合并報(bào)表會計(jì)差錯(cuò)、重大對外投資項(xiàng)目未及時(shí)披露、重大對外投資項(xiàng)目進(jìn)展情況未及時(shí)披露等多項(xiàng)問題。此外,公司2019年前三季度的歸母凈利潤同比銳減84.48%,扣非后凈利潤虧損1.65億元。
“雖然不排除一些變量因素,比如審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員流動(dòng)等。但綜合來看,若公司本身質(zhì)地存在問題,那么無論是主動(dòng)選擇還是被動(dòng)變更,都會在結(jié)果上呈現(xiàn)為更密集的變動(dòng)。事實(shí)上,過于頻繁的中介變動(dòng)對于審計(jì)工作的開展肯定是不利的,尤其是在時(shí)間非常緊迫的情況下。”前述會計(jì)師進(jìn)一步表示。
年報(bào)的“蓋頭”即將掀起,與其忙著在審計(jì)中掩丑扮靚,不如扎實(shí)主業(yè)讓“容光”煥發(fā)。(林淙)